Система оподаткування та розміри податків в Латвії в 2019 році

Експерти відзначають ліберальність латвійського законодавства, яка не оминула й податкову сферу. Не дивно, що багато підприємців з ЄС прагнуть відкрити свій бізнес, або перевести його сюди. Справа в тому, що податки в Латвії відрізняються низькими ставками. Приваблює інвесторів і те, що держава доклала максимум сил, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Податкова система Латвії - портал Порадник

Зміст

Латвійська система обов'язкових податків і зборів

Всю сукупність латвійських податків і зборів можна розділити на наступні групи:

В цілому податкова система Латвії відрізняється прозорістю і заслужила позитивні відгуки аналітиків.

Податки для бізнесменів і комерційних компаній на території Латвії

Юридичні особи на території Латвії раз на рік зобов'язані виплачувати податок на прибуток (у тому числі з відсотків), ставка за яким складає 15%. Крім того, ряд виплат та прибутків оподатковуються у джерела.

Перерахування коштів до державної скарбниці здійснюється протягом 15 днів з моменту подачі річного звіту та податкової декларації. У наступному році на щомісячній основі вносяться авансові платежі, сума яких віднімається з підсумкової суми податку на наступний рік. Розмір авансових платежів наближається до суми податкових виплат за попередній період. Така система робить податок на прибуток в Латвії одним з найнижчих в Європі.

Податковими резидентами визнаються компанії, зареєстровані на території Латвії, а також постійні представництва іноземних компаній.

Всі види виплат латвійських компаній на адресу компаній нерезидентів, а також фізичних осіб з офшорних зон обкладаються податком на прибуток. Виняток становлять виплати за поставку товарів, придбаних на території ЄС / ЄЕЗ і публічно торгованих цінних паперів, у разі придбання їх за ринковими цінами.

Виплати латвійських компаній на адресу компаній нерезидентів і фізичних осіб з офшорних зон обкладаються наступними податками:

Вид виплат Ставка
За поставлений товар 15%
За надані послуги 15%
За управлінські та консультаційні послуги 10%
Дивіденди, відсотки і роялті 15%

Список офшорів затверджується на державному рівні. Слід зазначити, що податки в Латвії для юридичних осіб виключають будь-які виплати з отриманих дивідендів, а також з приросту капіталу від продажу цінних паперів (за винятком ЄС і ЄЕЗ), якщо вони не пов'язані з прибутком з офшорів. Дивіденди і приріст капіталу за рахунок продажу акцій компаній з офшорних зон обкладаються податком на прибуток за ставкою 15%. В даний час латвійський список офшорів складається з більш ніж 60 територій і держав.

Виплата латвійськими компаніями дивідендів фізичним особам-нерезидентам оподатковується за ставкою 10%. Виплата дивідендів компаніям звільнена від оподаткування, за винятком компаній з офшорних зон.

Компанія-нерезидент зобов'язана здійснювати такі види додаткових виплат на території Латвії:

Вид виплат Ставка
З продажу нерухомого майна в Латвії або акцій компанії, 50% активів якої складається з нерухомого майна на латвійській території 2%
За використання нерухомості на території Латвії 5%
За участь в латвійських партнерствах 15%
З оплати консультаційних послуг, наданих латвійським компаніям 10%

Слід зазначити, що фізична особа-нерезидент, яка отримала виплату від латвійської компанії, має право на відрахування сплаченого в Латвії податку з суми податку на прибуток, передбаченого в країні своєї резидентності.

Латвійський прибутковий податок для фізичних осіб

Ставка прибуткового податку для фізичних осіб в Латвії планомірно знижується протягом вже декількох років. У 2018 році вона склала 23%.

Податком обкладаються будь-які види доходів фізичних осіб незалежно від території, на якій вони були отримані. Якщо ваша компанія зареєстрована поза Латвією, податок буде утримуватися в ході отримання виручки. Щоб суб'єктам оподаткування не довелося переплачувати податок на прибуток і прибутковий податок в Латвії, були укладені відповідні міжнародні угоди. Передбачене ним зниження податкового навантаження істотно скорочує витрати приватних осіб, індивідуальних підприємців і власників компаній.

З 2017 року неоподатковуваний латвійський податковий мінімум для фізичних осіб становить 60 € на місяць і не більше 1380 € на рік. З цієї суми податок на дохід в Латвії не стягується.

Звільняються від ППН (прибуткового податку з населення) і стипендії від підприємств і неурядових організацій в розмірі до 280 €. Крім того, при нарахуванні податку із загальної суми доходу фізичної особи віднімається по 175 € на кожного утриманця, що знаходиться під його опікою.

Загальний розмір річного оподатковуваного доходу, до якого застосовують максимальний річний неоподатковуваний мінімум, тепер не повинен перевищувати 4800 €. Розмір оподатковуваного доходу, понад якого використовується лише мінімальний річний неоподатковуваний мінімум, становить 13 200 €.

Нерезиденти на території Латвії отримують такі пільги за ставками податків на прибуток:

Оподатковуваний дохід Максимальний розмір пільги
Виплата прибутку 10%
Оплата консультаційних та управлінських послуг 10%
Виплата частки спряженій особі 10%
Виручка від продажу цінних паперів 10%
Авторський гонорар 15%
Від використання авторських прав 15%
Від використання активів / об'єктів інтелектуальної власності 5%
Винагорода від використання нерухомості на території Латвії 5%

Що стосується резидентів, то податки в Латвії для фізичних осіб мають на увазі обов'язкові виплати з отриманих відсотків і дивідендів за ставкою 10% (з території офшорів - 15%). Відносно роялті зберігається ставка 23% від виплат з авторських прав і 15% - до інших.

Таксаційний період для заробітної плати - 1 місяць. Сплата податку з господарської діяльності фізичних осіб здійснюється раз на рік з обов'язковими щомісячними авансовими платежами.

Латвійський прибутковий податок для фізичних осіб - портал Порадник

Внески в рахунок обов'язкового соціального страхування

З 2017 року стандартна ставка на одного працюючого становить 34,09%. З них 10,50% податку утримується із заробітної плати, а 23,59% платить роботодавець. Знижена ставка прийнята для громадян, які отримують пенсію, і становить 29,73%. Платники податків, які керують нерухомістю, що знаходиться в їх власності, зможуть платити внесок у розмірі 26,38%.

Соціальний внесок стягується з 3/4 мінімальної заробітної плати. У 2019 році вона встановлена ​​в розмірі 380 €. Таким чином, податок буде стягуватися державою з 285 € і в результаті складе 97,16 €.

Особливі правила встановлені щодо громадян, зайнятих неповний робочий день. Нарахування на їхні доходи в фонд соціального страхування складуть ті ж 97,16 €.

Самозайняті особи сплачують податок за ставкою 31,13%, але тільки за ті місяці, в які їх дохід перевищив поріг мінімальної заробітної плати. При цьому сума, з якої сплачується податок, вибирається платником податку самостійно, але не може бути нижче 380 €.

Розмір ПДВ в Латвії

В даний час на території латвійської держави застосовуються три види ставок з податку на додану вартість.

Тип ставки ПДВ Розмір ставки ПДВ Предмет оподаткування
Стандартна ставка 21% 1. Прибуток від продажу товару і надання послуг за винагороду.
2. Закупівля товару і нових транспортних засобів на території ЄС, в тому числі особою-неплатником ПДВ.
3. Нерегулярне постачання на територію ЄС нових транспортних засобів.
4. Імпорт товарів.
Знижена ставка 12% Встановлений державою список, в тому числі медичні товари, освітня література, а також ряд послуг в сфері культури, медицини та поштових відправлень.
Нульова ставка 0% Експортні товари. Послуги у сфері міжнародного транспорту. Поставки товарів всередині ЄС.

Оплата ПДВ за експортовані товари проводиться покупцем за ставкою, передбаченою податковим законодавством країни його резиденції.

Таксаційний період, після закінчення якого подається ПДВ-декларація, залежить від виду угоди і може становити на території Латвії 1, 3 або 6 місяців.

Таксаційний період Умови
1 місяць 1. Сума угод, які обкладаються ПДВ, перевищує за календарний рік 50 000 €.
2. Товар відправляється особі, яка має ПДВ-номер в іншій країні.
3. При укладанні тристоронніх угод.
4. Послуги надаються на території іншої країни ЄС.
5. Якщо підприємство зареєстроване в реєстрі ПДВ-платників на поточний таксаційний рік.
3 місяці Якщо немає умов, що зобов'язують подавати ПДВ-декларацію щомісяця.
6 місяців Відсутність умов, що зобов'язують подавати ПДВ-декларацію кожні 1 або 3 місяці.

Реєстрація платників ПДВ здійснюється Службою державних доходів (СДД).

Податки на нерухомість на території Латвії

Предметом оподаткування в Латвії є: комерційні об'єкти, частини землі і цілі земельні ділянки, наземні і підземні стоянки / гаражі, квартири, будинки, частка в будинку, в якому розташована ваша квартира, і частка землі під багатоквартирним будинком.

Розмір податкових виплат визначається за формулою: кадастрова вартість об'єкта помножена на ставку податку на нерухомість.

Щорічний розрахунок кадастрової вартості в Латвії здійснюється Державною земельною службою для кожного об'єкта нерухомості окремо.

Об'єкт Ставка податку (відсоток від кадастрової вартості об'єкта)
Земля і частини землі 1,5%
Квартира, приватний будинок, підсобне приміщення, гараж / стоянка в багатоквартирному будинку 0,2% від кадастрової вартості до 56 914 €;
0,4% від кадастрової вартості в межах 56 915 - 106 715 €;
0,6% від кадастрової вартості понад 106 715 €
Комерційна нерухомість. Гостьові будинки. 1,5%

Сума податку розраховується на рік вперед органами місцевого самоврядування. Платіжне доручення висилається власнику за місцем проживання, іноземним громадянам - за кордон за місцем реєстрації. За заявою власника платіжне доручення може надсилатися на адресу електронної пошти. Сплата податку здійснюється поквартально.

Звільняються від оподаткування об'єкти, що входять в список національного надбання, що знаходяться в рекреаційних зонах, а також на території спеціальних зон, що не допускають їх комерційного використання.

Чи підлягає оподаткуванню експлуатація транспортних засобів в Латвії

Ставка податку на експлуатацію транспортного засобу в Латвії залежить від таких параметрів як:

Не підлягає оподаткуванню тракторна техніка, велосипеди, автомобільні причепи / напівпричепи (масою не більше 3500 кг), трамваї, мопеди, тролейбуси, позашляхові транспортні засоби та снігові мотоцикли.

Підсумковий транспортний податок в Латвії в 2017 році для різних видів техніки варіюється в наступних межах:

Звільняються від сплати податку транспортні засоби, що належать інвалідам (не більше одного на особу) та тим особам, на утриманні яких вони знаходяться, оперативним органам, консульствам, міжнародним організаціям, визнані безхазяйним майном, списані з реєстрації або які не отримали дозволу на експлуатацію, спортивні, історичні, вкрадені (на період розкрадання), для пересування яких використовується механічна сила.

Податок на транспортні засоби, зареєстровані до 2009 р, розраховується виходячи з обсягу двигуна, на зареєстровані після 2009 року - виходячи з обсягу викидів вуглекислого газу.

Латвійський прибутковий податок - портал Порадник

У скільки обійдеться ввезення транспортного засобу на територію Латвії

Пересування по латвійським дорогах на транспортному засобі, зареєстрованому в іншій державі, можливе тільки після сплати податку, який складає:

Дозвіл на використання транспортного засобу, зареєстрованого в іноземній державі, видається Дирекцією безпеки дорожнього руху після пред'явлення квитанції про те, що податок на машини з іноземними номерами в Латвії оплачений.

Реєстраційний податок з 2017 року скасовано. Розмір податкових виплат для реєстрованих в країні автомобілів аналогічний ставками по податку на експлуатацію транспортних засобів, наведеним вище. Податок стягується з особи, на яке зареєстровано транспортний засіб. Після реєстрації майна на території Латвії податок сплачується на щорічній основі до дати чергового технічного огляду.

Податки, що стягуються з латвійських мікропідприємств

Для того щоб скористатися спеціальним податковим режимом, латвійська компанія повинна відповідати наступним вимогам:

Перевага такого порядку оподаткування полягає в звільненні від податку на прибуток.

Фіксований податок для мікропідприємств залежить від прибутку і розраховується без урахування витрат підприємства:

При відсутності прибутку за період таксації в казну сплачується фіксована сума в розмірі 50 €.

Ставки по акцизному податку в Латвії

Об'єктом оподаткування є певні державою групи споживчих товарів, що ввозяться на територію Латвії. Головна мета акцизного податку - знизити споживання шкідливих для населення або навколишнього середовища продуктів. При цьому даний податок допомагає істотно поповнити бюджет держави.

В даний час підакцизними товарами є:

Що стосується конкретних ставок на різні групи товарів, то вони мають тенденцію до зростання і варіюються в наступних межах:

Як платники можуть бути призначені наступні особи: імпортери, власники складів, зареєстровані відправник і одержувач, а також інші особи, відповідно до законодавства.

Інші податки на території Латвії

Крім перерахованих вище, в Латвійській Республіці також стягуються податки:

Крім того, податком обкладається майно, отримане через спадок, зокрема, нерухомість. Ставка, за якою розраховується податок на спадщину в Латвії, залежить від черги спадкоємців і наявності / відсутності заповіту.

Черга спадкоємців Ставка податку Ставка за наявності заповіту
Перша. Друга.
  1. Чоловік і близькі родичі трьох черг, які проживали з покійним - 0,25%
  2. Інші спадкоємці першої черги - 0,5%
0,125%
Третя 1,5% 0,125%
Четверта 5% 4%

Всі інші родичі, які отримали нерухомість за заповітом, оплачують податок за ставкою 7,5%.

Міжнародні податкові угоди Латвійської Республіки

  1. Угода про уникнення подвійного оподаткування підписано з 57 країнами. Подібні угоди передбачають зниження податкових ставок у джерела і значно знижують витрати підприємців.

  2. Конвенція ОЕСР про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах в редакції Протоколу 2010 р. Була ратифікована Латвією, в результаті чого вона прийняла на себе міжнародно-правові зобов'язання у сфері оподаткування. Допомога адміністративного характеру включає в себе обмін інформацією, процеси вручення документів / стягування податків і навіть роботу судових органів.

  3. Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією по фінансових рахунках.  Перший такий обмін був призначений на вересень 2017 року. Інформація передається у відповідь на письмовий запит. Угода має на увазі обмін інформацією, яка «є важливою для адміністрування і забезпечення дотримання законодавства щодо податків».

Слід зазначити, що Латвії вдалося укласти подібні угоди про обмін інформацією з деякими офшорами, зокрема з островами Гернсі і Джерсі.

Вільні економічні зони та порти Латвії

Статус СЕЗ на території Латвії в даний час мають наступні регіони і вільні порти:

На їх території передбачений ряд податкових і митних пільг, обсяг яких, однак, не може перевищувати 50% від суми вкладень компанії:

Процес повернення податків в Латвії - портал Порадник

Податкова звітність та звітність по обов'язкових відрахувань в Латвії

Заповнити декларацію і звіт можна в електронному вигляді. Дистанційна подача декларації через інтернет в Латвії здійснюється на порталі. Існує кілька видів обов'язкової звітності для підприємств та підприємців, а також фізичних осіб.

  1. Щомісячний звіт про нарахування соціального податку. Містить інформацію про кількість відпрацьованих працівниками годин, розмірі нарахованої заробітної плати, розмір перерахованого прибуткового і соціального податку.
  2. ПДВ-звітність. Надається компаніями, що мають PVN (ПДВ) номер. Періодичність звітності залежить від розміру доходу.
  3. Податкова декларація і річний звіт. Подаються до 30 квітня поточного року.
  4. Податкова звітність з податку.

До специфічних видів звітності відносяться звіти про використання природних ресурсів, про лотерейні квитки, про кредитування фізичних осіб на суму понад 15 000 €, про великі подарунки і прибутку від продажу цінних речей, якщо їх сума перевищує 4000 € та інші.

Необхідні бланки з інструкціями про те, як сплатити мито в державну казну Латвії, містяться на сайті СДД (Служба державних доходів).

Процес повернення податків в Латвії

У Латвійській Республіці реалізована система повернення податкових зборів через автоматичну систему СДД. В системі вже міститься частина важливої ​​інформації про зроблені вами відрахуваннях, отримані пільги і виправдані витрати на лікування або освіту.

Процес повернення податків складається з наступних етапів:

  1. Вхід в систему СДД. На сайті міститься докладна інструкція про те, як повернути податки в Латвії.
  2. Вибір банку і згоду на ідентифікацію.
  3. Вибір пункту «Готова декларація про доходи», вибір року і натискання кнопки «Підготувати».
  4. Перевірка автоматично внесених даних.
  5. Заповнення рядків про виправдані витрати. На кожного члена сім'ї оформляється окремий бланк в додатку.
  6. Відправлення копії виправдувальних документів (чеків).
  7. Подача декларації.

Рішення про повернення податків приймається співробітниками СДД протягом трьох місяців.

Особливості роботи податкової інспекції в Латвійській Республіці

Служба державних доходів (СДД) - податкова інспекція в Латвії, яка виконує обов'язки по підрахунку і реєстрації платників податків / оподатковуваних об'єктів. Крім того, СДД приймає податкові декларації, які подаються в режимі он-лайн, адмініструє податки і збори, розробляє методи підрахунку податкових зборів, контролює акцизні товари і відповідає за збір митних зборів.

Центри обслуговування СДД розташовуються в столиці держави, а також у всіх великих латвійських містах.

vid.gov.lv - офіційний сайт податкової служби в Латвії, який містить детальну інформацію про законодавчі акти в сфері оподаткування, актуальних ставках по різним видам податків на кожен з оподатковуваних об'єктів, докладні інструкції про те, як, де і в які терміни слід формувати податкову звітність.

Представництва СДД в регіонах мають власні номери телефонів для надання консультаційних послуг. Години роботи представництва в Ризі: пн. 9.00 - 19.00, сб., Нд. і що. 9.00 - 17.00, нд. 9.00 - 15.00.

Ряд консультацій можна отримати в телефонному режимі. Для цього будь-який бажаючий може набрати єдиний номер телефону податкової інспекції в Ризі по вулиці Галіяс - 671 200 00. Крім того, можна залишити повідомлення або задати питання за адресою VID.konsultanti@vid.gov.lv.

Процедури податкового контролю в Латвії

СДД щорічно проводить різноманітні види перевірок, в тому числі перевірки на відповідність наданих платниками податків даних, а також тематичні перевірки та податкові аудити. В цілому це більше 13 000 перевірок на рік. Їх ефективність доходить до 97%, а значить, дозволяє повернути в державну казну серйозну суму недоплачених або прихованих податків.

Законодавством країни передбачено покарання за обман податкової в Латвії:

Систематичні і серйозні порушення можуть призвести до припинення господарської діяльності та кримінальної відповідальності (позбавлення волі на термін до 5 років).

Чим приваблива латвійська система оподаткування

Основна перевага латвійської податкової системи, що отримало схвалення іноземних інвесторів, - це низька ставка прибуткового податку для підприємств, що дозволяє зберегти значну частину прибутку. Всього 15% відрахувань в рахунок держави!

Ряд серйозних податкових пільг привертає на територію країни іноземні холдинги, перш за все в вільні порти та СЕЗ.

Латвійське законодавство не виставляє умови щодо громадянства акціонерів, часткою їхньої участі в загальному капіталі або тривалості тримання дочірніх компаній. Все це позбавляє від непотрібної бюрократії і дозволяє зосередитися на комерційній діяльності.

Ще один плюс - відсутність обмежень на угоди, укладені іноземними компаніями з латвійськими резидентами - як фізичними, так і юридичними особами.

Податкова система Латвії (відео)