Податковий клімат в Латвії

Країна, яка прагне залучити інвестиції у власну економіку і створити сприятливий клімат для вже діючих підприємств, повинна безперервно вдосконалювати свою фіскальну політику. В цьому відношенні податки в Латвії по праву вважаються одними з найбільш привабливих на території сучасної Європи.

Податковий клімат в Латвії - портал Порадник

Податкова система країни

Основи латвійського оподаткування закладені ще в далекому 1995 році, коли в країні був введений в дію закон «Про податки і збори». Доповнюють його норми, в частині що не суперечить основним документам, Митний кодекс Латвії, акти місцевого самоврядування, спеціалізовані закони Сейму, постанови Кабінету міністрів Латвії та закони ЄС.

У спрощеному вигляді податкова система Латвії складається з 16 прямих і непрямих податків і більше сотні державних мит.

Механізм їх справляння і ставки постійно змінюються. Не став винятком і 2019 рік. Наприклад, з 1 січня кардинально змінився підхід до нарахування податку на прибуток підприємств і звітності по ньому.

Переваги податкової системи Латвії

Починаючи з 2018-го року, Латвія ввела в дію податкове правило, яке вже довело свою ефективність в Естонії. Суть нововведення полягає в тому, що реінвестований прибуток організацій не повинен обкладатися податком на прибуток. Іншими словами, якщо в поточному періоді факту розподілу доходів компанії не було, то зароблені кошти під оподаткування не потрапляють.

Але навіть без цього ще в 2015 році було визнано, що за кількістю фіскальних платежів і величиною їх ставок латвійська система входить до складу найбільш оптимальних в ЄС. Хоча вже в 2016 році Всесвітній банк настійно рекомендував ввести прогресивну ставку прибуткового податку для фізосіб, а ПДВ зберегти на тому ж рівні.

Міжнародні податкові угоди Латвії

Запорукою успішної роботи із залучення іноземного капіталу в латвійський бізнес можна вважати велику міжнародну погоджувальну роботу.

Станом на кінець 2018-го року, не побоюватися подвійного оподаткування отриманих в Латвії доходів можуть резиденти 56 країн.

За загальним правилом, це гарантує іноземному бізнесмену, що його доходи не потраплять під оподаткування двічі.

Спеціально встановленими правилами Кабмін Латвії дозволив підписантам міжнародних конвенцій вибирати найбільш вигідну для підприємців ставку. Для цього їм потрібно пред'явити посвідчення податкового резидента і узгодити з податковим органом зміни в порядок сплати.

Спеціальні економічні зони Латвії

Практика стимулювання економіки шляхом створення окремих регіональних зон для залучення інвестицій успішно реалізується і в Латвії: в Лієпаї, Резекні, Лантгаліі, портах Риги і Вентспілса. Початковий термін дії СЕЗ повинен був закінчитися ще в 2017 році, але його продовжили до 2035 року з метою нівелювання наслідків глобальної кризи 2008 року.

Залежно від інвестованої суми компанія може отримати назад до половини вкладених коштів. Це стає можливим завдяки зниженню ставок на деякі види податків (на нерухомість, прибуток підприємств), обнулення ставки ПДВ і звільнення від акцизу і мита. Стандартна податкова знижка сягає 80%, а рішенням місцевої влади її можуть довести до 100%, якщо проект стосується розвитку інфраструктури або життєво важливий для регіону.

Оподаткування бізнесу

Що стосується бізнесу, то Латвія приваблює не тільки розмірами податкових ставок, але і чіткими критеріями оподаткування. Хоча і тут податкове законодавство змінюється із завидною регулярністю і, на жаль, не в бік зменшення.

Так, з 2018-го року кардинально змінився підхід до податку на прибуток в Латвії (Uzņēmuma ienākuma nodoklis). Тепер його платять лише ті компанії, які виробляли розподіл отриманих доходів або інші операції, не пов'язані з комерційною діяльністю.

При виплаті дивідендів до бюджету потрібно буде перерахувати 20% від нарахованої суми, а решту віддати засновнику. Якщо прибуток повністю залишається в розпорядженні підприємства, то податок не стягується.

Решта податків в Латвії для юридичних осіб залишилися, в основному, незмінними:

Крім основних податків, підприємство може мати зобов'язання зі сплати внесків за володіння і використання нерухомості, транспорту, акцизів або митних зборів. Це залежить від наявності у компанії майна або обраного виду діяльності.

Податок з обороту мікропідприємств

Спрощена система оподаткування знижує фіскальне навантаження для дрібних підприємств, одночасно стимулюючи розвиток малого бізнесу. За відповідності кільком обов'язковим критеріям організація може розраховувати на істотне податкове послаблення:

У претендента на звання мікропідприємства не повинно бути перевищення:

Податок з обороту мікропідприємств - портал Порадник

Прибутковий податок з фізичних осіб

Прибутковий податок в Латвії, безумовно, існує не тільки для підприємств, але і для фізичних осіб (найманих працівників, підприємців та осіб, які отримують дохід від капіталу). Справляння податку з доходів фізосіб відбувається шляхом утримання відсотка з нарахованої зарплати. З 2018-го року ставка латвійського ПДФО (Iedzīvotāju ienākuma nodoklis) стала прогресивною і встановлюється в залежності від величини річного доходу:

Для осіб, чиї зарплати не перевищують 440 євро на місяць, податок на дохід в Латвії обчислюється з урахуванням неоподатковуваного мінімуму в 200 євро.

Слід зазначити, що знижені ставки в Латвії не застосовуються автоматично, а тільки після надання декларації за минулий рік. Тому у латишів з невеликими доходами за підсумками року часто виникає переплата по прибутковому податку.

З 2018-го року особи, які отримують дохід від вкладеного капіталу у вигляді дивідендів, будуть звільнені від сплати прибуткового податку в тому випадку, якщо підприємство вже сплатило за них податок на прибуток. Якщо ж дивіденди отримані з-за кордону або з офшору, то податки в Латвії для фізичних осіб доведеться заплатити. Виняток становитимуть лише ті іноземні компанії, які зареєстровані в країнах, з якими Латвія уклала відповідні угоди про недопущення подвійного оподаткування.

Податок на додану вартість в Латвії

Незважаючи на те що податок на додану вартість враховується на рівні суб'єктів підприємництва, фактично він оплачується кінцевими споживачами. У Латвії ПДВ (Pievienotās vērtības nodoklis) є непрямим податком, основним принципом обчислення якого є обкладення торгової націнки.

Стандартна ставка ПДВ становить 21%, але для дитячого харчування діє знижена ставка в 12%, а для характерних латвійських продуктів (ягоди, овочі і фрукти) прийняли ставку 5%. Нульовий розмір встановлений для експорту та поставок товарів по території ЄС.

Є також ряд умов, які платник податків повинен враховувати при подачі звітності. Якщо оборот за попередні 12 місяців перевищить 40 тисяч євро, організація або підприємець повинні зареєструватися як платник ПДВ. При заповненні звіту по ПДВ слід мати на увазі, що з 2018-го року знижений критерій, згідно з яким потрібно детально розшифровувати кожну поставку на суму понад 150 євро.

Податок на експлуатацію нерухомості

У Латвії, як і в багатьох інших країнах, витрати на початкове придбання нерухомості не є кінцевими, оскільки за право володіння майном доведеться щорічно платити до 3% від його кадастрової вартості. Податок на нерухомі об'єкти (Nekustamā īpašuma nodoklis) Сейм дозволив стверджувати на рівні місцевих органів самоврядування, обмеживши при цьому мінімальні і максимальні ставки в межах від 0,2% до 3%, виходячи з даних кадастру на 1 січня звітного року. Цю інформацію потрібно обов'язково враховувати тим, хто має намір придбати собі житло на Балтійському узбережжі.

Тим, хто заробляє на здачі нерухомості в оренду, але вирішив не проходити реєстрацію в якості суб'єкта підприємництва, потрібно платити не менше 10% від суми договору з наймачем. Власник житла може зменшити свій обов'язок тільки на величину сплаченого податку на нерухомість.

Податок на експлуатацію нерухомості - портал Порадник

Податок на використання транспортних засобів

У 2017 році Сейм вирішив порадувати власників нових авто і мотоциклів тим, що скасував транспортний податок в Латвії за постановку засобу пересування на первинний облік. Але тут же на 7,4% підвищив всі розцінки на експлуатацію машин (Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis), яка оплачується щорічно. Аргументом стало те, що ставки не підвищувалися з 2010 року.

На сьогоднішній день сума податку може залежати не тільки від об'єму двигуна внутрішнього згоряння або потужності його електричного побратима - для автомобілів, вироблених і поставлених на облік після 31 грудня 2008 року, податок на експлуатацію буде залежати від рівня викиду вуглекислоти СО2.

На думку законодавців, така політика допоможе знизити викиди в атмосферу. Тому, з точки зору економії на податках, при виборі машини слід звертати увагу і на цей показник.

Податок на ввезені легкові автомобілі і мотоцикли

Ще одним неприємним моментом з початку 2017 року стала необхідність сплачувати внесок за ввезений з-за кордону, але не поставлений на облік в Латвії автомобіль. Податок на машини з іноземними номерами в Латвії становить близько 1000 євро на рік. Однак туристам або тим хто у відрядженні з цього приводу турбуватися не варто - збір платять тільки громадяни цієї країни або ті, хто отримав тут ВНП. Тим, хто нехтує цим обов'язком, варто бути готовим до сплати штрафу від 400 євро.

Акцизи

Відносно акцизних зборів (Akcīzes nodoklis) в Латвії все досить звично: підакцизними є алкоголь, тютюн, нафтопродукти, природний газ, кава. Трохи незвично бачити в цьому списку безалкогольні напої, електронні сигарети і рідини для них. З 2017 року передбачене поетапне підвищення ставок на алкоголь і сигарети, і до 2020 року за кожен літр вина потрібно буде доплатити 1,11 євро акцизу, а у вартість пачки сигарет буде закладено не менше 2,29 євро податку.

Інші випадки стягнення податків

До специфічних податків в Латвії, з якими стикаються далеко не всі платники податків, можна віднести: податки на азартні ігри, лотереї, видобуток корисних копалин, електроенергію. Як і німці, латиші, які заробляють понад 52 тисячі євро на місяць, повинні платити податок солідарності. Правда, в 2017 році суд визнав його неконституційним і прийняв рішення скасувати внески або трансформувати їх до 2019 року.

Одним з істотних джерел надходжень до бюджету країни по праву можна вважати митні збори, податок на спадщину в Латвії, а також оплату за вчинення правочинів дарування, купівлю та продаж майна. Вирішення цих угод і утримання зборів покладено на нотаріусів, вони ж повинні передавати дані в Земельну книгу для реєстрації прав власності.

Обов'язкові внески соціального страхування

Крім стягнення прибуткового податку з своїх працівників, наймач повинен подбати про нарахування та утримання внесків на соціальне страхування (Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas). З 2018-го року ставка внесків зросла до 35,09%, з яких 24,09% сплачує до бюджету роботодавець, а решта 11% утримуються із заробітку найманої особи. У той же час в Латвії діє ціла лінійка ставок для різних категорій одержувачів доходів. Наприклад, за 2017 рік самозайняті особи повинні були віддати 31,13% від мінімуму, а ставка для добровільних внесків склала 24,54%.

Служба державних доходів Латвії

Податкова інспекція в Латвії носить назву Служба державних доходів (Valsts ieņēmumu dienests), оскільки займається адмініструванням не тільки податків, а й соцвнесків, мит, відстежує оборот підакцизних товарів і організовує митний контроль. В країні діє 75 центрів обслуговування платників податків (VPVKAC), отримати інформацію про роботу кожного з них можна на Порталі служб публічної інформації.

Оперативну і докладну інформацію про поточні ставки, порядок звітності та терміни її надання містить офіційний сайт податкової служби в Латвії. Він представлений відразу на трьох мовах: латиською, англійською та російською. Для тих, хто не може або не хоче спілкуватися з державними податковими консультантами особисто, сайт надає можливість електронного зворотного зв'язку для викладу питань, скарг або пропозицій платників податків.

Центральне управління Служби державних доходів знаходиться в столиці. Для довідок або попереднього уточнення часу його відвідування є багатоканальний номер телефону податкової інспекції в Ризі по вулиці Таліяс: +371 67120000.

Звітність латвійських платників податків

Компанії, які ведуть активну комерційну діяльність протягом календарного року, зобов'язані до 30 квітня наступного звітного періоду подати звіт за 12 місяців. Тим, хто угод не скоював, дозволено це робити добровільно, для отримання повернення переплати по податках. Сьогодні надання таких звітів можливе як в паперовому, так і в електронному вигляді. Подача декларації через інтернет в Латвії можлива через Електронну систему декларування EDS. Для цього необхідна наявність електронного цифрового підпису або реєстрація на Порталі служб публічної інформації.

На сайті Служби державних доходів є інформація про реквізити для оплати фіскальних зобов'язань і роз'яснення про те, як сплатити мито в державну касу Латвії (Vaksts kase), а також порядок реструктуризації і добровільного погашення податкової заборгованості.

Повернення податків в Латвії

Особливістю сплати прибуткового податку з фізосіб є те, що протягом усього року зарплата та інші доходи резидентів оподатковуються за ставкою 23%. Можливість застосування пільгової ставки в 20% з'являється тільки у тих, хто подав звіт за підсумками попередніх 12 місяців. У підсумку виходить, що у більшості платників на кінець року накопичується переплата по ПДФО, тому їх часто цікавить питання, як повернути податки в Латвії. Слід зазначити, що дані річної декларації перевіряються Службою держприбутків і, якщо все правильно, гроші будуть повернуті або перераховані в рахунок сплати податкової недоїмки протягом 3 місяців.

Податковий контроль для латвійського бізнесу

Щорічно латвійська податкова служба проводить не менше 13 тисяч перевірок. Серед загальної кількості контрольних заходів зустрічаються як загальні, так і тематичні. У першому випадку результативність проведення таких заходів досягає 98%, а перевірки, присвячені окремим питанням, дозволяють виявити порушення в 64 компаніях з 100. Така активність фіскальних органів дає зрозуміти, що протягом трирічного періоду перевірка гарантовано належить будь-якому бізнесмену.

За підсумками ревізійних заходів податківці донараховують зобов'язання, визначають суму штрафу (від 20% до 30%), а також підраховують пеню за весь період прострочення (на дату фактичного погашення боргу).

На додаток до фінансових санкцій інспектори можуть ініціювати застосування і більш радикальних заходів: призупинення економічної діяльності і притягнення до кримінальної відповідальності за підсумками податкового аудиту. Справедливості заради потрібно відзначити, що таке суворе покарання за обман податкової в Латвії може наздогнати тільки в тому випадку, якщо платник податків проігнорував рекомендації інспекції або відмовився їх виконувати без законного оскарження.

Найбільш суворо переслідуються компанії, які ухиляються від офіційного оформлення найманого персоналу, приховують доходи або використовують підроблені документи з метою знизити величину податкових зобов'язань.

Парламент Латвії ухвалив податкові пільги для інноваційних стартапів (відео)